对于按季申报增值税的小规模纳税人而言，转让不动产（如厂房）是一项特殊的应税行为，其税务处理与季度内发生的销售货物、提供应税劳务或服务有所不同。因此，在发生厂房转让的当期，无论季度销售额是否超过小规模纳税人免税标准，纳税人均需要就此次转让行为进行专门的增值税申报。
核心原则：不动产销售单独计算与申报
根据现行税收政策，小规模纳税人转让其取得的不动产，应按照相关规定计算缴纳增值税，此项收入不并入当季度销售货物、劳务、服务的销售额中享受小微企业免征增值税政策（如季度销售额30万元以下免征）。转让行为需要单独计算、单独申报。
申报表填报关键栏次
在办理增值税纳税申报时，您需要在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料中，准确填报与不动产转让相关的栏次。主要涉及：
- 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表：
- 应将厂房转让取得的全部价款和价外费用，填入“应征增值税不含税销售额”栏次下的“本期数”中。
- 根据计算出的应纳税额，填入“本期应纳税额”相应栏次。
- 如果享受了减按1%征收率等优惠，需注意区分征收率与税额计算。
- 《增值税减免税申报明细表》：
- 如果本次厂房转让符合特定的增值税减免条件（例如，转让自建不动产适用5%征收率，但可能涉及差额纳税等），需要在本表中选择对应的减免税性质代码及名称，并填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额等栏次。
- 《附列资料》（或其他要求填报的附列资料）：
- 如果转让厂房适用差额征税政策（例如，转让非自建不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得时的作价后的余额为销售额），则必须填写本表。需要准确填写扣除项目（如购置原价）的相关信息。
重要注意事项与技术推广
- 征收率确认：小规模纳税人转让不动产的增值税征收率通常为5%，不适用3%征收率（疫情期间减按1%等特殊政策是否适用，需以转让发生时点的最新政策为准）。
- 预缴税款：如果厂房所在地与您机构所在地不在同一县（市、区），通常需要在厂房所在地主管税务机关预缴增值税，然后在机构所在地进行纳税申报时，抵扣已预缴的税款。预缴情况也需在申报表中体现。
- 纳税义务发生时间：一般为转让不动产并收讫款项或取得索取款项凭据的当天，以及不动产权属变更的当天。需按此时间确定归属的申报所属期。
- 技术推广建议：为高效准确完成此类申报，建议纳税人：
- 充分利用电子税务局的“引导式申报”或“场景式申报”功能，系统常会针对不动产销售设置专门填报模块。
- 在申报前，整理好厂房转让合同、发票、原始购房凭证（用于差额扣除）、完税凭证（如已预缴）等全部资料。
- 如有疑问，可通过电子税务局“在线咨询”、12366纳税服务热线或联系主管税务机关获取精准辅导。
按季纳税的小规模纳税人转让厂房，必须就该笔交易在当期增值税申报表中进行单独填报，不能因其按季申报而忽略或合并处理。准确填写相关栏次，依法履行纳税义务，是保障企业税务合规的关键一步。
